(網(wǎng)經(jīng)社訊)導(dǎo)讀：1月14日，國(guó)家稅務(wù)總局通過官方渠道曝光兩起網(wǎng)絡(luò)主播偷稅典型案件，網(wǎng)絡(luò)主播彭煊之、楊遂娃分別因隱匿收入、虛假申報(bào)等行為，被依法追繳稅費(fèi)、加收滯納金并處罰款，罰沒金額分別達(dá)415.05萬元、181.40萬元，涉案款項(xiàng)均已全部追繳入庫(kù)。
出品 | 網(wǎng)經(jīng)社
撰寫 | 小蔣
一審 | 可樂
審稿 | 云馬
配圖 | 網(wǎng)經(jīng)社圖庫(kù)
一、流量變現(xiàn)與稅務(wù)漏洞
經(jīng)查，2021年至2023年期間，彭煊之在從事短視頻創(chuàng)作、商務(wù)廣告接拍等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，通過兩種核心手段實(shí)施偷稅行為，違法情節(jié)具有連續(xù)性與故意性。其一，隱匿核心收入，將部分品牌商務(wù)廣告收入、線下商業(yè)活動(dòng)出場(chǎng)費(fèi)通過私人銀行賬戶收取，未納入其名下企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得或個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得進(jìn)行納稅申報(bào)，脫離稅務(wù)監(jiān)管視野；其二，虛假申報(bào)成本，對(duì)已入賬的部分收入，通過虛列運(yùn)營(yíng)成本、虛構(gòu)服務(wù)費(fèi)用等方式，人為減少應(yīng)納稅所得額，進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，進(jìn)一步壓縮計(jì)稅基數(shù)。
該案的查處源于稅收大數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)預(yù)警。重慶市稅務(wù)局第三稽查局通過分析發(fā)現(xiàn)，彭煊之名下賬號(hào)粉絲量超3000萬，2021年至2023年期間發(fā)布的視頻平均點(diǎn)贊量穩(wěn)定在100萬左右，商業(yè)化水平極高，其1-20s視頻廣告報(bào)價(jià)35萬元、21-60s報(bào)價(jià)45萬元、60s以上報(bào)價(jià)55萬元，按照其曝光量與報(bào)價(jià)測(cè)算，三年間合理收入規(guī)模應(yīng)遠(yuǎn)超申報(bào)金額。而稅務(wù)信息系統(tǒng)顯示，這三年間彭煊之自行申報(bào)繳納的稅費(fèi)總計(jì)不足160萬元，申報(bào)數(shù)據(jù)與流量規(guī)模、商業(yè)化能力嚴(yán)重不匹配，觸發(fā)稅收監(jiān)管預(yù)警。
稽查人員隨后通過調(diào)取彭煊之個(gè)人銀行賬戶流水、關(guān)聯(lián)企業(yè)財(cái)務(wù)憑證、品牌合作合同等資料，結(jié)合對(duì)合作品牌方的約談核實(shí)，逐步查清其違法事實(shí)。最終查實(shí)，2021年至2023年期間，彭煊之通過上述手段，少繳個(gè)人所得稅、增值稅等稅費(fèi)共計(jì)216.32萬元。2025年11月，重慶市稅務(wù)局第三稽查局依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》相關(guān)規(guī)定，對(duì)彭煊之作出追繳稅費(fèi)216.32萬元、加收滯納金、并處罰款198.73萬元的處理處罰決定，罰沒總額達(dá)415.05萬元，涉案款項(xiàng)已全部追繳入庫(kù)。截至案件曝光，彭煊之的抖音、快手、微博、小紅書等平臺(tái)賬號(hào)均因違反相關(guān)法律法規(guī)被禁言，商業(yè)合作全面暫停，品牌方紛紛與其切割以規(guī)避聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。
相較于彭煊之的頭部流量地位，楊遂娃屬于區(qū)域性中小帶貨主播，其偷稅案件的查處源于實(shí)名舉報(bào)，更能反映中小主播群體的涉稅風(fēng)險(xiǎn)痛點(diǎn)。經(jīng)查，楊遂娃自2022年5月起在某網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)從事直播帶貨，賬號(hào)擁有近30萬粉絲，直播間常年人氣火爆，帶貨總銷量在同類型主播中排名靠前，店鋪近期銷量超過90%同行，好評(píng)率達(dá)97%，業(yè)務(wù)規(guī)?？捎^。但稅務(wù)信息系統(tǒng)顯示，2022年至2024年期間，楊遂娃自行申報(bào)的收入僅23.25萬元，三年累計(jì)繳納稅費(fèi)1萬余元，與其實(shí)際帶貨能力、銷量規(guī)模嚴(yán)重不符。
稽查人員通過調(diào)取楊遂娃網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)傭金結(jié)算明細(xì)發(fā)現(xiàn)，其三年間直播帶貨傭金收入總計(jì)434.21萬元，較其申報(bào)收入高出近18倍，少申報(bào)傭金收入達(dá)410.96萬元。進(jìn)一步核查其個(gè)人銀行賬戶流水后確認(rèn)，楊遂娃將大量傭金收入通過私人賬戶收取，未依法申報(bào)納稅。更為嚴(yán)重的是，2022年至2024年期間，楊遂娃在辦理個(gè)人所得稅匯算清繳時(shí)，不僅不如實(shí)填報(bào)收入，還通過虛假填列扣除項(xiàng)目等方式，導(dǎo)致個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳部分形成退稅，三年間違規(guī)取得退稅款3.21萬元，屬于“偷稅+騙稅”雙重違法情形。
面對(duì)稽查人員的詢問，楊遂娃先是辯稱“傭金不多且已扣繳稅款”，被查實(shí)后又以“不懂稅法”為由試圖規(guī)避責(zé)任，但均無法改變違法事實(shí)。2025年7月，天水市稅務(wù)局第一稽查局依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，對(duì)楊遂娃作出追繳稅費(fèi)101.64萬元、加收滯納金、并處罰款79.76萬元的處理處罰決定，罰沒總額181.40萬元，涉案款項(xiàng)已全部追繳入庫(kù)。對(duì)于收入規(guī)模有限的中小主播而言，該筆罰沒金額遠(yuǎn)超其正常經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，大概率導(dǎo)致其徹底退出直播行業(yè)。
二、彭煊之和楊遂娃是誰？
彭煊之，藝名“彭十六elf”，出生于浙江省，中國(guó)內(nèi)地女歌手、演員、網(wǎng)絡(luò)主播，是短視頻行業(yè)早期崛起的頭部創(chuàng)作者之一。其賬號(hào)以高顏值人設(shè)、優(yōu)質(zhì)短視頻內(nèi)容為核心競(jìng)爭(zhēng)力，內(nèi)容涵蓋美妝穿搭、劇情演繹、音樂翻唱等，風(fēng)格清新時(shí)尚，深受年輕用戶喜愛。截至案件曝光前，彭煊之全網(wǎng)粉絲總量超3000萬，其中抖音賬號(hào)“彭十六elf”粉絲近3000萬，快手賬號(hào)粉絲約436萬，微博粉絲約310萬，小紅書粉絲約85萬，形成了全平臺(tái)流量矩陣，具備極強(qiáng)的商業(yè)變現(xiàn)能力。
從商業(yè)化路徑來看，彭煊之憑借高流量與高口碑，成為美妝、服飾類品牌的熱門合作對(duì)象，商業(yè)收入主要包括三部分：一是短視頻廣告接拍，根據(jù)第三方數(shù)據(jù)，其不同時(shí)長(zhǎng)的視頻廣告報(bào)價(jià)在35萬至55萬元之間，單條廣告收入可觀；二是線下商業(yè)活動(dòng)出場(chǎng)費(fèi)，憑借頭部主播影響力，受邀參與品牌發(fā)布會(huì)、商業(yè)慶典等活動(dòng)，收取出場(chǎng)費(fèi)；三是平臺(tái)流量分成與打賞收入，雖占比相對(duì)較低，但也是其收入的重要補(bǔ)充。案件曝光后，其全平臺(tái)賬號(hào)被禁言，商業(yè)合作全面終止，前期積累的流量與商業(yè)價(jià)值遭受重創(chuàng)，成為頭部主播因涉稅違法自毀前程的典型案例。
企查查工商信息顯示，彭煊之名下關(guān)聯(lián)7家企業(yè)，其中5家已注銷，僅2家處于存續(xù)狀態(tài)，均為其100%持股的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或個(gè)體工商戶，疑似用于承接個(gè)人商務(wù)合作、廣告收入等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)收入拆分與核算。這兩家存續(xù)企業(yè)分別為杭州沐煊文化娛樂有限公司、忠縣彭煊商務(wù)信息咨詢服務(wù)部，業(yè)務(wù)范圍與彭煊之的直播經(jīng)營(yíng)活動(dòng)高度匹配，也是其偷稅行為的重要載體。
杭州沐煊文化娛樂有限公司為核心涉事企業(yè)，成立于2023年7月，注冊(cè)地址位于杭州市濱江區(qū)——作為杭州直播電商核心集聚區(qū)，該區(qū)域聚集了大量MCN機(jī)構(gòu)與主播關(guān)聯(lián)企業(yè)，享受一定的區(qū)域產(chǎn)業(yè)扶持政策。公司經(jīng)營(yíng)范圍包括文化娛樂經(jīng)紀(jì)人服務(wù)、廣告設(shè)計(jì)制作、品牌管理、市場(chǎng)營(yíng)銷策劃等，與彭煊之的商務(wù)廣告接拍、品牌合作業(yè)務(wù)完全契合。2024年年報(bào)信息顯示，該公司參保人數(shù)僅為2人，側(cè)面反映其為輕資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)模式，主要依托彭煊之個(gè)人IP開展業(yè)務(wù)，未形成規(guī)模化團(tuán)隊(duì)，核心功能或?yàn)槌薪邮杖搿㈤_具發(fā)票，而非實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)。
忠縣彭煊商務(wù)信息咨詢服務(wù)部則注冊(cè)于重慶市忠縣，成立時(shí)間未公開，經(jīng)營(yíng)范圍為商務(wù)信息咨詢、企業(yè)管理咨詢等，注冊(cè)資本僅1萬元。從注冊(cè)地址與經(jīng)營(yíng)范圍來看，該企業(yè)大概率為彭煊之用于拆分收入、規(guī)避區(qū)域稅收監(jiān)管的載體，通過將部分線下活動(dòng)收入、咨詢服務(wù)收入納入該企業(yè)核算，試圖降低整體稅負(fù)。此外，彭煊之名下已注銷的企業(yè)包括北京問題娛樂傳媒有限公司、大連態(tài)售企業(yè)管理有限公司等，經(jīng)營(yíng)范圍涵蓋傳媒、企業(yè)管理等，反映出其曾嘗試通過多區(qū)域、多主體的公司化運(yùn)作拓展業(yè)務(wù)，但最終均選擇注銷，僅保留兩家輕資產(chǎn)企業(yè)用于承接核心收入，這一操作模式也為其隱匿收入、虛假申報(bào)提供了便利。
值得注意的是，杭州沐煊文化娛樂有限公司成立于2023年7月，而彭煊之的偷稅行為覆蓋2021年至2023年，說明在該企業(yè)成立前，其主要以個(gè)人名義開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)卻未依法足額申報(bào)個(gè)稅；企業(yè)成立后，又通過“個(gè)人收款+企業(yè)虛假申報(bào)”的組合方式持續(xù)偷稅，涉事企業(yè)成為其規(guī)避稅務(wù)監(jiān)管的“外衣”，而非合規(guī)經(jīng)營(yíng)的載體。
相較于彭煊之的高知名度，楊遂娃屬于典型的區(qū)域性中小直播帶貨主播，公開信息相對(duì)有限。界面新聞、環(huán)球網(wǎng)等權(quán)威媒體查閱抖音、快手、小紅書等主流直播平臺(tái)后，均未搜索到其公開知名賬號(hào)，推測(cè)其可能專注于區(qū)域性直播帶貨、垂類小眾品類帶貨，或通過多個(gè)小號(hào)分散經(jīng)營(yíng)，避免單一賬號(hào)曝光度過高。稅務(wù)部門通報(bào)顯示，楊遂娃在某網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)賬號(hào)擁有近30萬粉絲，自2022年5月開始直播帶貨，直播間常年人氣火爆，帶貨總銷量在相應(yīng)平臺(tái)同類型主播中排名靠前，店鋪近期銷量超過90%同行，好評(píng)率達(dá)97%，業(yè)務(wù)規(guī)模在中小主播群體中表現(xiàn)突出。
從收入來源來看，楊遂娃的核心收入為直播帶貨傭金，即與品牌方、供應(yīng)鏈商家約定銷售額分成比例，通過直播推廣商品后獲取相應(yīng)報(bào)酬。此類收入具有“單筆金額小、交易頻次高、合作對(duì)象分散”的特點(diǎn)，主要聚焦于區(qū)域性消費(fèi)品類（推測(cè)為農(nóng)產(chǎn)品、日用品等），目標(biāo)用戶群體集中，依賴直播間口碑與復(fù)購(gòu)率維持業(yè)績(jī)。由于缺乏頭部主播的流量議價(jià)能力，其傭金比例相對(duì)固定，收入規(guī)模雖不及彭煊之，但三年傭金總收入仍達(dá)434.21萬元，具備較強(qiáng)的納稅能力。
從合規(guī)意識(shí)來看，楊遂娃明顯缺乏專業(yè)財(cái)務(wù)知識(shí)與納稅意識(shí)，在被稽查時(shí)先后以“傭金不多且已扣繳稅款”“不懂稅法”為由辯解，甚至通過虛假填列匯算清繳數(shù)據(jù)違規(guī)獲取退稅，反映出中小主播群體普遍存在的認(rèn)知短板。對(duì)于此類主播而言，由于缺乏專業(yè)團(tuán)隊(duì)指導(dǎo)，對(duì)稅收政策不了解，容易被“私人收款避稅”等錯(cuò)誤觀念誤導(dǎo)，同時(shí)心存“稅務(wù)部門不會(huì)重點(diǎn)監(jiān)管中小主播”的僥幸心理，最終觸碰法律紅線。
與彭煊之通過關(guān)聯(lián)企業(yè)開展經(jīng)營(yíng)不同，稅務(wù)部門通報(bào)及公開工商信息均未提及楊遂娃關(guān)聯(lián)任何企業(yè)，推測(cè)其以個(gè)人名義開展直播帶貨業(yè)務(wù)，未設(shè)立個(gè)人工作室、個(gè)體工商戶或有限公司，屬于“個(gè)人主播”經(jīng)營(yíng)模式。這種模式雖運(yùn)營(yíng)成本低、流程簡(jiǎn)單，但也存在顯著的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，成為其偷稅行為的重要誘因。
一方面，個(gè)人經(jīng)營(yíng)模式下，收入核算缺乏規(guī)范，容易出現(xiàn)隱匿收入的情況。楊遂娃將部分傭金收入通過私人賬戶收取，不進(jìn)行賬簿核算，也不依法申報(bào)納稅，正是利用了個(gè)人經(jīng)營(yíng)無強(qiáng)制記賬要求、收入透明度低的特點(diǎn)。相較于企業(yè)經(jīng)營(yíng)需保留憑證、規(guī)范記賬，個(gè)人主播的收入更難被監(jiān)管部門全面掌握，早期成為稅務(wù)監(jiān)管的薄弱環(huán)節(jié)。
另一方面，個(gè)人經(jīng)營(yíng)模式下，主播缺乏專業(yè)財(cái)務(wù)支撐，容易出現(xiàn)申報(bào)失誤與違法違規(guī)行為。楊遂娃不僅隱匿收入，還在個(gè)人所得稅匯算清繳中虛假填列數(shù)據(jù)，違規(guī)獲取退稅，既反映出其納稅意識(shí)薄弱，也體現(xiàn)了其缺乏專業(yè)財(cái)務(wù)人員指導(dǎo)的短板。對(duì)于中小主播而言，由于利潤(rùn)空間有限，往往不愿投入成本聘請(qǐng)專業(yè)財(cái)務(wù)人員，對(duì)稅收政策的理解存在偏差，容易在無意識(shí)中觸犯稅法，或被別有用心之人誤導(dǎo)實(shí)施偷稅行為。
此外，無關(guān)聯(lián)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式也導(dǎo)致楊遂娃缺乏稅收籌劃的合法空間，只能通過“隱匿收入、虛假申報(bào)”等違法手段降低稅負(fù)。而頭部主播可通過合規(guī)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)、稅收籌劃降低稅負(fù)，中小主播因缺乏合法路徑，反而更容易選擇違法手段，形成“越弱勢(shì)越違法”的惡性循環(huán)。
三、網(wǎng)紅偷稅漏稅事件合集
據(jù)網(wǎng)經(jīng)社直播電商臺(tái)（LIVE.100EC.CN）不完全統(tǒng)計(jì)，2021年至2025年4月期間，稅務(wù)部門公布了多起網(wǎng)絡(luò)主播涉稅違法案件的查處結(jié)果。涉案主播包括曲曲大女人、平榮、朱宸慧（雪梨）等，其偷逃稅手段主要包括隱匿銷售收入、轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)、虛假申報(bào)及未據(jù)實(shí)辦理個(gè)人所得稅匯算清繳等。個(gè)案涉案金額從數(shù)萬元至數(shù)千萬元不等，其中2022年主播平榮偷逃稅款被罰沒6200萬元，2021年朱宸慧（雪梨）案件罰沒金額達(dá)6555.31萬元。表格顯示，相關(guān)違法主體均被依法追繳稅款、加收滯納金并處以罰款，體現(xiàn)了稅務(wù)部門對(duì)網(wǎng)絡(luò)直播領(lǐng)域稅收違法行為持續(xù)加強(qiáng)監(jiān)管的態(tài)勢(shì)。
中國(guó)商業(yè)聯(lián)合會(huì)直播電商工作委員會(huì)副會(huì)長(zhǎng)、網(wǎng)經(jīng)社電子商務(wù)研究中心主任曹磊指出：
這幾起處罰案件背后得益于“大數(shù)據(jù)”的監(jiān)管，讓偷稅、漏稅、逃稅的主播無處遁形。2023年8月1號(hào)，“金稅四期”正式上線，在廣東、山東、河南、山西、內(nèi)蒙古、重慶城市進(jìn)行試點(diǎn)，于2024年全面啟動(dòng)。金稅三期，實(shí)現(xiàn)了對(duì)國(guó)稅、地稅數(shù)據(jù)的合并及統(tǒng)一，而金稅四期，不僅僅是稅務(wù)方面，還會(huì)納入“非稅”業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)更全面的監(jiān)控。更是會(huì)充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)、人工智能等新一代信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)智慧稅務(wù)和智慧監(jiān)管?！敖鸲愃钠凇币愿鞑块T的數(shù)據(jù)共享以大數(shù)據(jù)為支撐，實(shí)現(xiàn)每個(gè)市場(chǎng)主體全業(yè)務(wù)全流程全國(guó)范圍內(nèi)的“數(shù)據(jù)畫像”，甚至可以說每一家企業(yè)在稅務(wù)部門面前都是透明的。隨著數(shù)據(jù)越多，畫像越準(zhǔn)，涉稅風(fēng)險(xiǎn)也越來越明顯，比如說稽查，有了數(shù)據(jù)后，先歸集疑點(diǎn)數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，稽查局再“按圖索驥”去稽查，實(shí)際上就是將稽查過程變成了“查證系統(tǒng)篩查的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)”的過程。
也就是說一些存在虛假開戶、少交個(gè)稅社保、虛開發(fā)票等等情況的直播企業(yè)，將無所遁形。主播和直播企業(yè)的收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)、庫(kù)存、稅額、銀行賬戶、社保等都將是重點(diǎn)監(jiān)察對(duì)象，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)信息都將進(jìn)入“裸奔時(shí)代”。隨著金稅四期正式啟動(dòng)，企業(yè)財(cái)稅問題的透明度進(jìn)一步提高，大數(shù)據(jù)嚴(yán)查監(jiān)管時(shí)代來臨。面對(duì)金稅四期主動(dòng)、智能、大數(shù)據(jù)、系統(tǒng)化的稽查特點(diǎn)，如何有效應(yīng)對(duì)可能的納稅檢查，進(jìn)一步防控、化解涉稅風(fēng)險(xiǎn)，成為主播和直播企業(yè)管理最為關(guān)注的問題之一。
【小貼士】
網(wǎng)經(jīng)社深耕數(shù)字經(jīng)濟(jì)行業(yè)18年，長(zhǎng)期關(guān)注直播電商，旗下直播電商臺(tái)（DR.100EC.CN）重點(diǎn)報(bào)道、研究與服務(wù)的有：1.平臺(tái)類：淘寶直播、多多直播、京東直播、抖音電商、快手電商、蘇寧直播、蘑菇街直播、唯品會(huì)直播、小紅書直播、嗶哩嗶哩、視頻號(hào)；2.MCN類：謙尋文化、美腕、辛有志嚴(yán)選、遙望、交個(gè)朋友、無憂傳媒、東方甄選、與輝同行、如涵、泰洋川禾、蜂群文化、大禹網(wǎng)絡(luò)、青藤文化、宸帆、嘻柚互娛、構(gòu)美、快美、古麥嘉禾、二咖傳媒、熱度電商、集淘、洋蔥視頻、侵塵文化、乾派文化、仙梓文化、緹蘇、彥祖文化、君盟、白兔控股、愿景未來、優(yōu)蜜、全尚文化、銳趣文化、三只羊網(wǎng)絡(luò)、奇東傳媒、麥芽傳媒、奇光傳媒；3.服務(wù)商類：有贊、微盟、魔筷科技、蚊子會(huì)、小鵝通、商派、大商創(chuàng)、紅唄、米絡(luò)星傳媒、眾燦互動(dòng)、?銀河眾星、巨鯨幫幫、云犀直播、影行天下、索象、微贊直播、微吼直播、有播、優(yōu)大人、蟬媽媽、飛瓜數(shù)據(jù)；4.電商主播類：李佳琦、蛋蛋、辛巴、羅永浩、董宇輝、時(shí)大漂亮、廣東夫婦、瘋狂小楊哥、太原老葛、蜜蜂驚喜社、香菇來了、賈乃亮、董先生、陳潔kiki、烈兒寶貝、劉媛媛、高芋芋、多余和毛毛姐、小小101、麥小登、老吳很帥、陳三廢姐弟、國(guó)岳、彩虹夫婦、黃宥明、駱王宇、郝劭文、李宣卓、董潔；5.生活服務(wù)電商類：美團(tuán) 攜程。
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